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浅谈信息化审计的重要性
发布者:人力资源部 发布时间:2020-09-25 浏览次数:

当今,信息技术的广泛应用在极大改变着会计环境,也使得审计环境发生着巨变。在现代审计中,注册会计师具备足够的专业知识的同时,深入了解并掌握计算机信息化审计技术的必要性与迫切性是不言而喻的。

目前国内与计算机审计有关的标准和准则有:1996年审计署发布的《审计机关计算机辅助审计方法》、1999年施行的中国独立审计具体准则第20号《计算机信息系统环境下的审计》、2007年《中国注册会计师胜任能力指南》及《审计署2008至2012年信息化发展规划》等对审计信息化提出了明确的要求。《中国注册会计师胜任能力指南》也对信息技术知识提出了明确要求。一系列与现实信息化条件相适应的审计准则、规范具体信息化审计标准,对控制审计风险,提供了制度保障。

那么,现实工作中,信息化技术是如何影响会计行业和审计行业的呢?

首先,从企业层面看,揭示企业管理、内部控制中存在的问题,消除隐含的风险,提升管理水平,会计信息化有重要的担当作用。财务收支的真实性、合法性、效益性,保全资产等等也离不开以会计信息化为基础的审计监督,信息化审计手段将有力提高审计的效率与效果。

其次,从审计层面看,在信息化时代,会计信息的计算机化、网络化、无纸化使审计对象、线索由原来的可见变为无形,违纪舞弊手段更加隐蔽,信息化带给审计发展机会的同时,也带来更多的挑战。

可以说,信息化时代的计算机审计是以被审单位计算机信息系统和底层数据库原始数据为切入点,在对信息系统进行检查测评的基础上,通过对底层数据的采集、汇聚整合、分析,发现其中的联系、趋势、异常和错误,进而把握总体、突出重点、精准延伸,从而收集审计证据,实现审计目标。

明白了信息化技术对会计和审计行业的影响,那么,审计人员需要哪些能力来适应信息化技术呢?

基于信息化背景下,审计人员除传统审计的内容外,需要增加对会计信息系统本身等审计内容,包括系统内控存在性、合理性,开发过程的标准化、规范化及应用程序、数据文件等审计内容。而这些内容很难用传统审计方法来完成。因此,要完成现代计算机审计任务,还必须掌握包括审计软件应用辅助法、程序流程图检查法、嵌入审计程序法、数据模拟检测法、程序指令检查法等审计方法的使用,这些技能将有助于审计人员更好适应信息化审计工作。信息化审计人员应当具备以下方面的能力
  一、了解会计信息系统的功能结构及运行管理。

对会计信息系统的数据处理流程及控制活动的了解是成功实施现代审计的重要基础。只有充分了解会计信息系统的功能结构及内部控制,才能发现可能存在的控制漏洞或薄弱环节,从而为降低审计风险提供支持。因此,审计人员必须熟悉会计信息系统,掌握其基本操作方法,充分了解其功能结构、数据流程及控制点,使会计信息系统的数据处理可视化,从而有利于保障审计质量。

二、利用计算机进行数据处理与分析能力。

审计信息化离不开信息技术的应用,除了具备一定的计算机基础及网络知识外,还需应用具备专用审计软件、数据库技术、Excel工具等技术的应用能力。如Excel工具具有强大的表处理能力,便于数据的处理分析,数据库技术便利了审计数据的查询检索、分析、复核与检查。又如网络通信技术的发展使得审计人员突破时空的限制,可以随时随地获取审计数据和对被审单位进行远程联网审计。方便了对数据进行查询、筛选、分析,从而将大大地提高审计效率与效果。

三、会计数据的获取与转换能力。

传统审计以凭证、账簿、报表纸介质的会计数据为基础,而在现代会计信息系统中,数据都以电子文件的形式存放于计算机系统中。现代审计不可能绕过计算机,所以掌握一定的数据获取及转换处理方法,能及时方便获取被审单位的会计数据并为审计所用是开展现代审计的基本能力。
  信息化审计是一个长期的过程。不受时空限制地开展的联网审计成为未来审计的发展方向。所以了解并掌握计算机信息化审计技术对于审计人员具有重要意义。

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