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浅谈如何提高集团公司内部审计部门的职能作用
发布者:人力资源部 发布时间:2020-05-10 浏览次数:

在国际内部审计师协会(IIA)发布的《国际内部审计专业实务框架》(20111)中,对内部审计做了全新定义:“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动,旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法,评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果,帮助组织实现其目标。”在新定义中增加了价值目标,通过审计发现公司运营中的问题,不断修正进而改善公司组织的运营。然而,在实际运用中,内部审计仍然存在审计建议脱离运营机制的问题,亟待学术界和实务界的共同探讨。

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集团公司内部审计在公司管理中的定位


  内部审计对于公司的发展有着十分重要的价值和作用。由于股东或管理层对内部审计的地位和作用认识不够,导致公司一方面内部审计工作开展受限,另一方面内部审计工作的客观性和公正性较差。

       (一)公司管理层对内部审计的认识现状

A集团公司董事长对内部审计工作虽有重视,但仍认为内部审计就是查经济问题,或对某领导不放心让审计人员去查账的作用;这就把审计人员推到管理层的对立面,甚至对审计有抵触情绪。导致各分子公司对审计部门视为需要应付的检查部门,对内、外均无法正常地履行内部审计的各项职能。

此外,集团审计部要求下属各分子公司的审计人员参与公司采购开标,事后对招投标资料的情况发表审计意见,事后审计人员发表的审计意见则与开标不一致,出现采购人员指责开标时审计审核不力等相互推诿的情况。

        ()内部审计的独立性难以保证

A集团公司的内部审计部门归董事长领导,而分子公司的审计部门行政上由财务分管,业务上归集团审计部门直接管理,审计人员薪资及考核由所属分子公司负责;审计业务由集团审计部统筹安排,审计人员由各分子公司临时抽调,审计人员在实际参与审计所在单位项目时,考虑到切身利益以及碍于情面等因素,导致开展审计工作时的独立性与审计力度大为下降

(三)公司内部审计团队职业素

   A集团公司内部审计机构不健全、人员的专业素质参差不齐,制约了审计工作的开展。目前的审计人员有专业工程技术人员、有采购等职能岗位人员等,对财务知识了解甚少或不了解;或会财务的人员对工程专业不了解,对公司所处的行业特点不了解等情况;难以发现公司管理中深层次问题并进行剖析。

 

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集团公司内部审计体制构建

   (一)整合司的监管资源

A集团公司设有董事会、监事会、工会、审计、独立董事等多个具有监督职能的机构,但监事会、工会等机构人员均为内部人员兼职,未能发挥应有的职能而形同虚设。此外,各监督职能机构的设置、人员编制和配备、经费开支、薪资等受制于管理层,监督主体受制于监督客体,缺乏相对独立性和权威性。

    针对上述情况公司可建立主动监管机制:一是探索实施多层级股权激励政策,包括股票期权、虚拟股票、股票增值权、持股计划、股票奖励等。使每位员工都成为企业的主人,增加员工的责任心,让大家心往一处想,劲往一处使;减少大家对监督和被监督的摩擦。二是充分发挥信息技术的监督作用。加强业务环节的信息技术建设,减少人为干预、推进企业管理、通过网络采集数据,实时快速获得各类管理信息,使原来的事后监督前移,向事中、事前监督转化,实现在线监督、违规警示、超前防范等。

   (保证审计的独立

内部审计机构应当隶属董事会直接领导,包括内部审计机构的设置、人员的薪酬及考核处理,授权审计人员在审计过程中调查权限不受限,对确有违反国家财经法纪的、有严重失职渎职行为并给国家、单位造成损失的人员,审计人员有权提请公司对相关责任人按规定处理建议并进行跟踪监督。当然,审计人员必须坚持原则,按审计程序依法办事。

(三)人才齐备的审计阵容

A集团公司的业务涉及工程、化工、计算机等领域,根据业务特点配备了注册会计师2人、注册造价工程师1人、国际注册内部审计师1人、中级会计师人1人、采购工程师1 人。审计人员配备仍有不足,主要在工程建造、人力资源管理及信息管理等方面略显不足。只有配备了专业人员才可能将审计业务拓宽至各领域,提出的建议才具有可行性,并成为向公司重要管理岗位输送人才的基础。

 

()国际接轨的审计职能

 

A集团公司目前要求内部审计部门由以财务收支为主的事后审计向事前审计转型,进行项目可研、立项、工程概预算、工程采购、合同管理、工程决算、后评价及内部管理制度的全方位项目投资审计。评估内部管理过程中各个环节存在的问题,并解决问题,将审计成果转化为生产力,为公司改革发展提供审计保证和咨询服务。

 

()维护权威的审计决定

 

审计意见能否顺利地执行,除了公司给予的职权支持,还需要有一定的经济手段,包括将审计整改情况纳入管理层的绩效考核,条件允许可设立优秀被审计项目奖励款,以激励大家将项目做好做优的凝聚力。

 

()管理得人心的企业文化

 

弘扬诚信文化,公司敢于正视发展中的短板,不回避审计披露的问题。这些非但无损企业的信誉,反而赢得公司上下内外对一个负责任的决策层所体现的坦荡、自律的境界的喝彩。“审计公示”带来的是一道道风险防线的构筑,一笔笔管理效益的增长,一处处支持审计、管理得人心风气的树立!这正是一个健康向上的公司发达的根基。

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集团公司内部审计运行机制构建


        (一)制订审计计划

    审计计划的切实可行,离不开对企业自上而下、自下而上的充分调研,包括查阅董事会纪要以了解公司领导关心的问题;关注公司的绩效考核情况、分析预算执行情况,以梳理出管理难点;走进基础了解员工诉求,存在的问题等情况。结合了解到的情况设计调查问卷,并对公司各层级发放调查问卷。针对问卷反映的情况制订审计计划,并与公司领导充分沟通,以得到公司领导的认可和支持。而使审计计划得以顺利实施。

()开展制度审计、

制度是内部控制的呈现,也是审计人员工作的依据,审计做到凡事有章可循,凡事有据可查,凡事有人监督、凡事有人负责。通过审计发现制度在设计、运行中的问题,结合公司所处的环境不断修正制度,使制度更贴合公司的实际,使公司走向成功、走的更远。

 

()拓展反舞弊审计

 

随着市场经济的发展,公司管理层的竞争压力越来越大,包括股价稳定、业绩考核等;当企业内部信息不对称、犯错的成本偏低、内部控制不能发现舞弊,审计监管不到位等情况时,甚至会出现相关人员舞弊行为;且当事人会认为自己的付出与收入不配比、或认为公司欠我的、或只是暂时借用这笔资金等为自己的舞弊行为寻找合适的借口。为此,公司可通过客户端、微信公众号、网站等设立举报信箱,对举报保密,对舞弊查实的情况有责必究,对举报人员建立查实有奖等措施发现舞弊线索。也可设立针对舞弊的问卷调查,发现舞弊线索。进而不断完善企业管理、健全内控制度,将物流、资金流、信息流高度融合,使舞弊无处生根。

()审计营销

审计通常是带着怀疑的眼光看问题,通常被认为是找麻烦,在日常工作中出现了很多人不愿意接触审计人员,认为接触太多会招麻烦。也有人认为审计是成本中心、不能产生效益等各种误解。要消除别人的误解,首先要努力建立起健康的、正面的、积极的形象。我们不能只做一名埋头苦干的人,而要与公司各个层的人员做好沟通;对公司员工而言,应当是帮助发现并帮助员工解决问题,形成咨询伙伴关系,不应该是对立的关系。

   审计也有自己的产品,除了审计报告,还可以将审计内容以简报的形式公开分享,利用半年度或年度总结宣传审计,在公司自问开展审计满意度调查问卷等提升我们的团队,让大家了解并监督每一个审计人员,同时也让大家了解审计部涵盖了公司各领域的专业人员,必要时可为公司输送各类管理人员。

4结语



   内部审计是一个风险与机会共存的部门,审计人员在公司中如何定位,开展好每一项审计工作、把事情做好的同时还能顺畅的开展工作,需要我们每一位审计人员思考的问题;在工作中不能不考虑实际情况一味地教条认死理、也不能太宽松没有原则地妥协。不断提升自己的业务知识、沟通能力,提高审计质量,为企业的目标和发展提供更好的服务。

江苏捷宏普勤会计师事务所有限公司

撰稿人:杨金玉

 

 

 

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