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浅议企业风险控制及内控管理手段
发布者:信息部 发布时间:2018-10-10 浏览次数:

摘要:在多年的审计工作中,我注意到企业风险存在于企业管理工作的各个环节,企业在创造价值的过程中,需要拥有战略、经营、财务、合规等目标,为了实现这些目标,必须高度重视企业的风险,建立健全风险评估评价体系和内控管理体系,顺利完成企业的目标。本文以一个审计人员的眼光,从分析企业风险成因的角度出发,探讨如何通过内控管理建立有效的企业风险应对措施,以防范、降低和化解企业风险。企业风险是指企业在各项活动中,由于内部、外部环境因素的作用,所带来的未来不确定性对企业实现其目标的影响。是企业实现目标带来的不利影响和机遇。企业风险应对则是在既定企业目标下,根据风险的成因、特性,采取相应措施控制、防范风险,阻止风险的发生或将其损失降低到最低限度的管理过程。企业的董事会、管理层、企业员工等必须重视并经常进行风险分析,建立企业风险预警分析指标体系,并及时、正确的进行企业风险决策和有效的企业风险控制,防范和控制企业风险的发生。

 

一、企业风险的成因

 

1. 企业存在的战略风险:企业在经营活动中,为了实现既定的目标,往往要制定运营计划以达到企业收益最大化,基于此目的制定的对企业资源的总体规划就是战略。然而,由于企业自身实力和所处的经济、政治等环境的影响,企业在制定和实施战略的过程中会碰到一些阻碍并引发风险,从而导致企业经济利益的损失,影响企业目标的实现。

 

企业战略风险构成因素既包括外部环境因素,也包括内部环境因素,外部环境因素主要包括政治经济环境因素、法律环境因素、技术环境因素、行业市场环境因素,内部环境因素主要包括企业战略资源因素、企业竞争能力因素、企业管理者因素。

 

2. 企业存在的财务风险:企业的财务风险主要源自一下几个方面的原因:

 

(1)缺乏明确的产业发展方向,对项目投资缺乏科学论证

 

(2)资金短缺,融资困难

 

(3)管理模式僵化,管理观念陈旧

 

(4)管理基础薄弱,内部控制不严格

 

(5)财会人员素质偏低,高级财务管理人员缺乏,财务机构设置不合理

 

3. 企业存在的市场风险:企业的市场风险主要包括

 

(1)因产品或服务的价格及供需变化;能源、原材料、配件等物资供应的充足性、稳定性和价格变化带来的市场风险。

 

(2)因主要客户、主要供应商的信用情况带来的市场风险。

 

(3)因税收政策和利率、汇率、股票价格指数的变化带来的市场风险。

 

(4)因潜在竞争者、竞争者及其主要产品、替代品情况带来的市场风险。

 

4. 企业存在的运营风险:企业的运营风险主要包括

 

(1)企业产品结构、新产品研发方面可能引发的风险。

 

(2)企业新市场开发,市场营销策略(包括产品或服务定价与销售渠道,市场营销环境状况等)方面可能引发的风险。

 

(3)企业组织效能、管理现状、企业文化,高、中层管理人员和重要业务流程中专业人员的知识结构、专业经验等方面可能引发的风险。 

 

(4)期货等衍生产品业务中发生失误带来的风险。

 

(5)质量、安全、环保、信息安全等管理中发生失误导致的风险。

 

(6)因企业内、外部人员的道德风险或业务控制系统失灵导致的风险。

 

(7)给企业造成损失的自然灾害等风险。

 

(8)企业现有业务流程和信息系统操作运行情况的监管、运行评价及持续改进能力方面引发的风险。

 

5. 企业存在的法律风险:企业的法律风险主要包括以下几种法律风险

 

(1)企业设立中的法律风险,比如设立失败时发起人要承担的赔偿责任。

 

(2)合同法律风险,比如履行合同不符合约定要承担违约赔偿责任,或者企业给代理人授权不明签订合同要承担的法律风险,又如买卖合同履行过程中审查不严格造成的付错款的风险,再如技术转让合同中没有制约对方的关键条款造成技术成果不能实现的风险等等。

 

(3)企业并购法律风险,企业并购涉及公司法、劳动法、房地产法、税收法、知识产权法等法律法规,且操作程序复杂,潜在的法律风险较高,通常需要专业的企业并购律师全程辅导完成。

 

(4)知识产权法律风险,这方面主要包括公司的企业名称权、商标权、专利权以及电子商务领域的企业网站域名等被侵权的风险,根据现行法规,知识产权风险防范方面主要应注意先申请先保护原则,以及权利的及时续展维护等。

 

(5)人力资源管理法律风险,在企业人力资源管理过程各个环节中,从招聘开始,面试、录用、使用、签订劳动合同、员工的待遇问题直至员工离职这一系列流程中,都有相关的劳动法律法规的约束,企业不遵守法律的行为都有可能给企业带来法律纠纷甚至赔偿责任。比如:聘用了与原用人单位签订有商业秘密保护协议或者同业限制协议并在有效期内的员工,将会导致企业承担连带赔偿责任。

 

(6)企业税收法律风险:具体表现为企业涉税行为影响纳税准确性的不确定因素,结果就是企业多交了税或少交了税,或者因为涉税行为而承担了相应的法律责任。

 

二、企业风险应对的内部控制措施

 

1、企业主动地承受风险:风险承受是指企业对所面临的风险采取接受的态度,从而承担风险带来的后果。企业主动承受风险有以下几个原因:

 

(1)企业因风险管理能力不足未能辨认出风险。

 

(2)企业由能力辨认风险,但对辨认出的风险,缺乏能力主动管理。

 

(3)企业对面临的风险除主动承受外,没有其他被选方案。

 

(4)从成本效益考虑,风险承受是最适宜的方案。

 

2. 企业对风险采取规避方式:企业主动回避、停止或退出某一风险的商业活动或商业环境,避免成为风险的承受者。企业会采取如下几种方式:

 

(1)拒绝与信用等级低的交易对手交易。

 

(2)外包某项对工人健康安全风险较高的业务。

 

(3)设置网址访问限制,禁止员工下载不安全的软件。

 

(4)禁止在金融市场做投机业务。

 

(5)退出某一亏损且没有发展前途的产品线。

 

(6)出售从事某一业务的子公司。

 

(7)停止向一个发生战争的国家开展业务。

 

3. 企业对风险采取分担的态度:企业为避免承担风险损失,有意识地将可能产生损失的活动或与损失有关的财务后果转移给其他方的一种风险应对策略,包括风险转移和风险对冲。

 

风险转移:企业通过合同将风险转移给第三方,企业对转移后的风险不再拥有所有权。

 

企业通常采取以下几种方式进行风险的转移:

 

(1)保险:保险合同规定保险公司为预定的损失支付补偿,投保人在合同开始时向保险公司支付保险费。

 

(2)风险证券化:通过证券化保险风险构造的保险连接型证券(ILS),通过发行巨灾保险连接证券可以将巨灾保险市场的承保风险向资本市场转移。

 

(3)合同约定风险转移:在国际贸易中采用合同约定卖方承担的货物的风险在某个时候改归买方承担。

 

风险对冲:企业采取各种手段,引入多个风险因素或承担多个风险,使得这些风险能够互相对冲,也即是使这些风险的影响相互抵消。

 

企业通常采取以下几种形式的风险对冲:

 

(1)远期合约,包括远期利率协议、远期外汇合约、远期股票合约。

 

(2)互换交易,包括利率互换、货币互换、股权互换、信用互换、互换期权。

 

(3)期货,包括商品期货、外汇期货、利率期货、股票指数期货。

 

(4)期权,包括买方期权和卖方期权。

 

(5)套期保值,包括外汇、利率、商品价格、股票价格、信用等套期保值。

 

4. 企业对面临的风险采取风险降低策略:企业在权衡成本效益之后,采取适当的控制措施降低风险或者减轻损失,将风险控制在风险承受之内的策略。具体包括风险转换、风险补偿和风险控制。

 

风险转换:企业通过战略调整等手段将企业面临的风险转换成另一种风险,使得总体风险在一定程度上降低。

 

风险补偿:企业对风险可能造成的损失采取适当的措施进行补偿,以期降低风险。例如,企业建立风险准备金、应急资本、安全风险准备金等。

 

风险控制:企业控制风险事件发生的动因、环境、条件等,来达到减轻风险事件发生时的损失或降低风险事件发生的概率的目的。例如,厂房生产车间内禁烟、进入特制车间换装、进入施工场地戴安全帽、合同签订符合法律要求。

 

总之,在竞争激烈的市场中,企业风险客观存在且不可避免。加强和健全企业法人治理结构和有效实施内部控制体系,强化企业日常管理中的风险预警分析,可以有效降低和化解企业风险,保持企业的可持续发展。

 

参考文献:

企业信息化联盟http://www.226e.net/soft/51360.htm

企业内部控制基本规范(2008年5月财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布)

财政部.中国注册会计师执业准则(财会字[2006]4号)

企业会计准则第24号--套期会计(财会【2017】14号)

企业会计准则第20号--企业合并(财会【2006】3号)

中央企业全面风险管理指引(2006年国务院国有资产管理委员会发布)

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